Типовые вопросы, возникающие у налогоплательщиков в период проведения декларационной компании!
Информация для налогоплательщиков, на которых ВОЗЛОЖЕНА ОБЯЗАННОСТЬ ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ декларации по налогу на доходы физических лиц ф. 3-НДФЛ
Срок представления – 4 мая 2016 года.
Срок оплаты налога на доходы – 15 июля 2016 года
За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, занижение налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, налогоплательщики несут налоговую ответственность, согласно ст.119, 122 НК РФ.
Информация для налогоплательщиков – физических лиц, которые ИМЕЮТ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
Срок подачи декларации по вычетам - в течение трех лет
При первоначальном обращении в налоговый орган для получения имущественного вычета необходимо приложить полный пакет документов (перечень документов размещен на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru).
При предоставлении декларации по форме 3-НДФЛ с приложением копий документов необходимо иметь при себе соответствующие оригиналы данных документов
Во избежание конфликтных ситуаций контактные телефоны указывать обязательно.
Социальные налоговые вычеты не предоставляются (возврат налога не производится налогоплательщику):
ОБУЧЕНИЕ:
а) при подготовке налогоплательщика в качестве соискателя ученой степени кандидата наук;
б) родителю при оплате за обучение ребенка:
- на заочной (вечерней) формы обучения, а так же очно-заочной формы обучения
- если ребенок старше 24 лет;
в) вычет по декларации за один год не представляется по суммам, оплаченным квитанциями в другие годы;
г) остатки вычета текущего года не переносятся на следующий год.
ЛЕЧЕНИЕ:
а) по приобретению медикаментов без оригинала рецепта 107-1/у (148-1/у-88), а также, если на оригиналах данных рецептов отсутствует штамп «Для налоговых органов»;
б) родителю при оплате за лечение ребенка старше 18 лет;
в) при отсутствии оригинала «Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации», а также при отсутствии в данной справке кода медицинских услуг;
г) вычет по декларации за один год не представляется по суммам, оплаченным квитанциями в другие года;
д) остатки вычета текущего года не переносятся на следующий год
Имущественные налоговые вычеты не предоставляются (возврат налога не производится налогоплательщику):
а) при покупке (жилых домов, квартир, комнат или доли в них) физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст.105.1 НК РФ;
б) при ранее использованном имущественном налоговом вычете:
- на тот же объект после 01.01.2000г.,
- на другой объект;
в) при строительстве дачных домиков; а также объектов без права регистрации по данному объекту;
г) при оплате расходов на приобретение или строительство (жилых домов, квартир, или доли в них):
- средства федерального бюджета (материнский капитал, средства работодателей, сертификат), участники НИС (военная ипотека);
- расходы другого налогоплательщика.
О получении имущественного налогового вычета с 2014 года
- У многих налогоплательщиков возникает вопрос: вправе ли они применить имущественный налоговый вычет, если ранее (до 2014 г.) они заявляли имущественный налоговый вычет в сумме меньше 2 000 000 руб.? Могут ли они в связи с принятием Закона N 212-ФЗ получить вычет по другим приобретенным объектам, чтобы общая сумма предоставленного им вычета составила 2 000 000 руб.?
Минфин России разъясняет, что возможность получения имущественного вычета по нескольким приобретенным объектам имущества, установленная пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, применяется только теми налогоплательщиками, которые до 2014 г. не заявляли имущественного налогового вычета, предоставляемого при приобретении (строительстве) жилья, приобретении земельных участков.
Физическое лицо, которое уже заявляло имущественный вычет до 2014 г., не вправе заявить вычет по новым правилам (т.е. по нескольким объектам имущества). Получить вычет в виде разницы между его максимальным размером (2 000 000 руб.) и уже полученной суммой вычета налогоплательщик не сможет. Закон N 212-ФЗ такой возможности не предусматривает.
В Письмах Минфина России от 01.04.2014 N 03-04-05/14436, от 24.03.2014 N 03-04-05/12807 также указано, что внесение в ст. 220 НК РФ изменений, касающихся распространения положений Закона N 212-ФЗ на налогоплательщиков, использовавших свое право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 г., не планируется.
Сказанное в полной мере относится и к ситуации, когда налогоплательщик приобретает право собственности на жилье в период действия новой редакции ст. 220 НК РФ (т.е. в 2014 г.). Он также не вправе заявить вычет по новым правилам, если ранее его уже заявлял.
2) Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на отделку квартиры, если ранее налогоплательщик получил вычет и не включил в его состав данные расходы.
Ответ: Статьей 220 Кодекса определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. Таким образом, если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по данным расходам не представляется возможным.
Корректировать размер имущественного налогового вычета можно только по расходам, в том числе по расходам на отделку, произведенным в том периоде, в котором имущественный налоговый вычет был впервые заявлен.
Так, например, если налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, то скорректировать его размер он может, подав уточненную декларацию за налоговый период, в котором он впервые заявил имущественный налоговый вычет, включив в него расходы, понесенные в этом налоговом периоде, но ранее не учтенные в первичной налоговой декларации.
3) Вопрос: Кто может воспользоваться имущественным налоговым вычетом по приобретению жилья, если имущество приобретается в общую собственность?
Ответ: Приобретая имущество в совместную собственность, необходимо учитывать, что вычет придется распределить между собственниками в согласованных размерах и в соответствии с их письменным заявлением (абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
При приобретении имущества в общую совместную собственность вычет может распределяться в любых пропорциях, в том числе 100% и 0%.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности (абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Участник долевой собственности не может передать вычет в отношении своей доли в имуществе другому участнику.
Родители, имеющие несовершеннолетних детей, как правило, расходуют собственные средства на приобретение квартиры в общую с детьми долевую собственность. В таком случае они вправе применить имущественный вычет в соответствии с фактически произведенными расходами без распределения по долям, т.е. в полном объеме.
Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования.
Вычет предоставляемый работодателем
Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков обязан предоставить один из работодателей (по выбору налогоплательщика), если налогоплательщик обратится к нему с соответствующим уведомлением (п. 3 ст. 220 НК РФ).
Форма уведомления, которое подтверждает право работника на имущественный вычет, утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.
Уведомление выдается налоговым органом по месту жительства в тридцатидневный срок со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет (абз. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ).
С какого месяца предоставляется имущественный вычет, если уведомление от налогового органа о подтверждении права на имущественный вычет представлено не с начала налогового периода?
Работник может представить налоговому агенту уведомление на получение имущественного вычета не в первый месяц налогового периода, а, например, в середине года. Возникает вопрос: в отношении каких доходов работнику нужно предоставить вычет - выплаченных с начала года или только с момента получения уведомления? И будет ли рассматриваться НДФЛ, уплаченный налоговым агентом до получения уведомления, как излишне удержанный?
Имущественный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за ним (представил уведомление от налогового органа) (Письма Минфина России от 13.04.2011 N 03-04-05/7-252, от 17.02.2011 N 03-04-06/9-31). Соответственно, излишне удержанными являются только те суммы налога, которые налоговый агент уплатил после получения уведомления от работника (Письма Минфина России от 27.01.2011 N 03-04-05/7-37).
Заявление на получение Уведомления для налогового вычета за 2015 год подается после проведения камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц ф. 3-НДФЛ. (п.2 ст.88 НК РФ).
Вычеты не предоставляются при отсутствии полного пакета документов.
Все вышеуказанные вычеты не предоставляются гражданам, не имеющим постоянной регистрации.
В соответствии со ст.229НК РФ все налоговые декларации по льготам (ст.218-220 НК РФ) представляются гражданином в налоговый орган по месту регистрации.
Имущественные налоговые вычеты (п.7 ст. 220 НК РФ) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (п.2 ст.88 НК РФ).
Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентовдолжно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов (п.8 ст.220 НК РФ).
