Как правильно представить сведения о доходах (2-НДФЛ)

Налоговые агенты обязаны перечислять налог на доходы физических лиц в бюджетную систему РФ и представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в налоговые органы по месту учета.

Организации, являющиеся налоговыми агентами, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в отношении работников головной организации представляют в налоговые органы по месту учета.

Организации, являющиеся налоговыми агентами, имеющие обособленные подразделения, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений представляют в налоговые органы по месту учета обособленного подразделения организации.

При заполнении формы 2-НДФЛ необходимо руководствоваться приказом ФНС России от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@ (ред. от 06.12.2011) и письмом ФНС России от 30.05.2012 №ЕД-4-3/8816@.

Телефон для справок: 69-09-72, 69-09-61.

П А М Я Т К А

для налоговых агентов организаций и индивидуальных предпринимателей.

Регистры налогового учета

С 1 января 2011 года согласно пунктов 1 и 2 ст. 230 НК РФ (Федеральный закон от 27.07.2010г. № 229- ФЗ) налоговые агенты для целей исчисления и уплаты НДФЛ обязаны вести регистры налогового учета, которые введены вместо налоговых карточек формы № 1-НДФЛ.

Форму регистра налогового учета, а так же порядок отражения в ней аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов, организация обязана разработать самостоятельно с учетом того, что налоговая база и сумма НДФЛ рассчитываются отдельно по каждому налогоплательщику. При разработке регистров учета налоговым агентам целесообразно учитывать показатели, содержащиеся в справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, поскольку данные из регистров налогового учета будут использоваться для заполнения справок.

Особенности ведения регистров налогового учета при наличии обособленных подразделений.

На основании п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты - имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять суммы налога, удержанного из доходов работников этих подразделений, в бюджет по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

В регистрах налогового учета по НДФЛ, налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, должны указать реквизиты обособленного подразделения, в котором работник выполняет трудовые обязанности, а также место нахождения этого подразделения.

В случае, если работнику выплачивают доходы одновременно в головной организации и в ее обособленном подразделении, то налоговому агенту необходимо вести разные регистры налогового учета.

Порядок преставления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность организации по перечислению налога на доходы физических лиц в бюджетную систему РФ по месту нахождения обособленного подразделения должна корреспондировать с обязанностью представления сведений о доходах физических лиц налоговые органы по месту нахождения такого обособленного подразделения.

Организации, являющиеся налоговыми агентами и имеющие обособленные подразделения, сведения о доходах физических лиц в отношении работников головной организации представляют в налоговые органы по месту своего учета (месту нахождения), а в отношении работников обособленных подразделений - по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению.

Рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ

Справки формы 2-НДФЛ должны заполняться строго с соблюдением Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год", содержащихся в Приказе ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@).

Форма заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом; предоставленных физическим лицам налоговых вычетов; исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

При заполнении формы справки используются справочники «Коды доходов», «Коды вычетов», «Коды документов» и « Коды регионов».

Все суммарные показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога.

Согласно разделу II "Заполнение формы Справки" Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год", утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@), в пункте 1.1 Справки для налоговых агентов - организаций отражается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) (указываются через разделитель "/"), а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН.

При заполнении Справки о доходах, полученных работником в обособленном подразделении организации, в пункте 1.1 раздела Справки указываются ИНН организации, КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации, а в пункте 1.3 раздела 1 Справки указывается код ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения организации.